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如何正确利用现金流量日记总账的记录

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如何正确利用现金流量日记总账的记录

(一)流量日记总账的性质与特点

现金流量日记总账是用来全面记录“现金”增减变化及其原因一“现金”流动情况的账簿,它独立于现有的正式账簿体系,属于备查性质的账册.但现金流量日记总账又不同于一般的备查账,它根据收、付款记账凭证登记,记账时反映借贷对应关系,但“现金”的增减与现金流量的收支又同时记录于本账簿之内,以体现“现金”的增减与现金流量的对应关系.因此现金流量日记总账是一种特别的账簿,它集备查账、明细账和日记总账于一体,全面反映货币资金的增减变化与现金流量的对应关系,提供现金流量的详细信息.

(二)现金流量日记总账的格式

1.现金流量日记总账分为现金及等价物、现金流量和净流量三个项目,外加时间、凭证、摘要等辅助栏目.现金及等价物栏目用来反映广义现金(现金流量表中现金)的增减变化,它具体分为现金、银行存款和其他货币资金三个子项,每个子项再分为借方和贷方,分别用来记录“现金”的增加和减少,现金流量栏用来记录“现金”的流入和流出情况,它具体分为经营活动、投资活动和筹资活动三个子项,每个子项再分为流入(贷)和流出(借)两栏,分别反映现金的流入和流出,净流量栏用来反映现金流量的结果,它分为增加和减少两个子项,用来反映一定时期现金流动的'结果,时间、凭证、摘要等辅助栏目的作用与普通账等同.

2.现金及等价物的增加(借)和减少(贷)与现金流量栏中的经营活动、投资活动、筹资活动相对应.“现金”增加时既要在现金及等价物栏中的有关子项中记借方,又要在现金流量栏中的有关子项中记流入(贷方),“现金”减少时既要在现金及等价物栏中的有关子项中记贷方,又要在现金流量栏中的有关子项中记流出(借方),现金及等价物彼此之间的转化则表现为现金及等价物栏中有关子项的一借一贷.

(三)现金流量日记总账的使用说明

当引起现金流动的经济业务发生后,首先根据收付款凭证登记正常的会计账簿,然后根据收、付款凭证(二次利用)登记现金流量日记总账.

1.对于会计分录中借、贷一方涉及现金流量表中的“现金”增减,而另一方不涉及“现金”的经济业务,首先在现金流量日记总账中的“现金及等价物”栏中记录相应子项目的借(增加)或贷(减少),然后在现金流量日记总账中的“现金流量”栏中记录相应的现金流量具体项目的流入(贷方)或流入(借方)余额.

2.对于会计分录中借、贷双方都涉及“现金”,一方增加而另一方减少的经济业务,则只在现金流量日记总账中的“现金及等价物”栏中记录,其中一个子项记借方,则另一个子项记贷方.

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3.现金流量日记总账中所记录的全部业务都体现有借有贷、借贷相等的记账原则,但本账簿不与其他账簿发生对应关系.

4.定期结出现金及等价物的发生额及余额,定期汇总现金流量的总额并据以计算现金净流量.汇总后的现金余额应与净流量指标相等,体现现金及等价物的增减变化与现金流量之间的内在联系.

5.根据现金流量日记总账中“现金流量”栏的记录,按期汇总现金流量的结果,结出现金的净流量并据以编制现金流量表.

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