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管理费用财务分析报告

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管理费用财务分析报告

　　一、公司概况

山东省×××公司是一集提供住宿、餐饮等服务于一身的服务型企业，该公司以为顾客提供住宿、餐饮为主，兼营销售百货商品。公司设宾馆、饭店、门市部、财务科、人力资源部、办公室、后勤部、保卫科等几个职能部门。目前，公司共有各类人员100 多人，经营面积4000 多平方米;公司年营业额5000 多万元左右，实现利润750 多万元左右。

多年来，公司一直积极地提高服务质量，优化企业会计制度，较少各项管理费用，努力打造自己的核心竞争力，以达到提高营业额的目的。公司通过用真诚的服务留住客户”，始终坚持真心实意为顾客服务”的经营理念，在本地区占有较高的市场份额，具有较高的市场影响力。

本人为了研究公司内产生的管理费用所占份额，对公司组织结构 3 和在 2010 年上半年内公司总营业额和总管理费用以及各部门的营业额和管理费用进行了比较详细的调查。

　　调查公司基本资料如下：

(一) 公司组织结构

(二) 公司(及其各部门)在2010 年上半年营业额和管理费用

资料：公司总营业额2637 万人民币，其中管理费用1003 万人民币。

其中：

1、服务部宾馆：营业额 1288 万人民币，管理费用 466 万人民币。(工作人员 21 人) 饭店：营业额 1074 万人民币，管理费用 401 万人民币。(工作人员 19 人) 门市部：营业额275 万人民币，管理费用35 万人民币。(工作人员6 人)

2、财务科：营业额为0，管理费用22 万人民币。(工作人员6 人) 总经理宾馆饭店办公室服务部后勤部保卫科人力资源部财务科门市部 4

3、人力资源部：营业额为0，管理费用15 万人民币。(工作人员4 人)

4、办公室：营业额为 0，管理费用为 27 万人民币。(工作人员 7 人)

5、后勤部：营业额为 0，管理费用为 19 万人民币。(工作人员 7 人)

6、保卫科：营业额为 0，管理费用为 18 万人民币。(工作人员 6 人)

(其中管理费用包括各单位的管理人员的工资，固定资产及办公设备的购置及折旧、维修费等)

　　二、调查分析

1.提出假设：该公司的各部门的管理费用与其工作人员的多少呈正相关，而且管理费用的多少与产生营业额的多少呈正相关关系。

2.假设分析：因该公司属于服务业，管理费用以各部门工作人员的薪酬为主，故管理费用应该与各部门工作人员的多少呈正相关关系。又由于产生营业额越多，成本就越高，可能的期间费用也就越多。

3.假设验证：部门项目人力资源部保卫科后勤部财务科办公室门市部饭店宾馆管理费用 15 18 19 22 27 35 401 466 工作人员 4 6 7 6 7 6 19 20 5 所形成的折线图如下：管理费用工作人员

4.假设说明总体上来说，对于管理费用，与工作人员的数量呈正相关的关系，而由于各部门的具体情况的不同，又产生了一些巨大的不同。对于产生营业额的门市部、饭店、宾馆来说，必然有成本的存在，与之相对应的管理费用也就越多了;而对于不产生营业额的后勤部、人力资源部等部门，除计入管理费用的薪酬与不可避免的折旧、办公用品外，又有超支的管理费用。

三、得出结论

通过以上资料和本人对各部门管理费用具体用途的分析，本人总结出了一些基本结论，而且就这些结论对企业管理者提出了相应的建议。

　　(一)基本结论

1.初始假设成立。即该公司的各部门的管理费用与其工作人员的多少呈正相关，而且管理费用的多少与产生营业额的'多少呈正相关 6 关系。

2.该公司各部门的管理费用与该部门的职能有很大关系。从以上部分非常数据可以分析得出，办公室、门市部虽然管理费用很大，但所拥有的工作人员却相对较少，从而呈现出与出事假设相反的现象，这与该部门的职能是分不开的。

3.该公司各部门的管理费用除因不可避免的因素(如工作人员薪酬、折旧、办公用品的购置等，即约束性因素)外，还产生了一部分额外的费用，这部分费用与管理者的决策等因素有关，是可以通过有效的管理避免的(即斟酌性因素)。

　　(二)提出建议 通过以上数据和分析以及本人所了解的各部门不同的具体情况具体分析，本人对该企业提出以下建议。

1. 控制斟酌性管理费用从以上数据及分析，我们可以看出该公司各部门的管理费用除因不可避免的因素外，还产生了一部分额外的费用，这部分费用与管理者的决策等因素有关，是可以通过有效的管理避免的(即斟酌性因素)，因此管理者应该努力控制斟酌性管理费用，从而提高利润。

企业管理者可以采取制定费用上限的办法来控制，例如在每个部门的拨款过程中可以使用限额备用金”制度，增加财务科为监督方，对各部门资金的使用进行监视，从而提高资金的利用率;或者规定各部门经理对本部门的每项支出都要进行审批，以增加监督控制点。 7

2. 完善企业费用支出会计核算制度由于该公司在本地区内具有一定的市场份额、创建时间较早、正处于发展时期，公司运作良好，可在完善企业费用支出会计制度方面方面做出一系列革新。例如公司可以在每一时期实行零基核算，即每一时期内不按照以前时期内所产生费用制定上限，而是每一时期都从零的基础上核算，已使管理费用达到最小的会计核算方法。

3. 建立管理者考评制度由于该公司为服务业，所以公司应该更注重管理。因企业中管理者较多，我们建议该公司建立完善的管理者考评制度。对于每一时期的利润占营业额的比例或者是否将管理费用控制在要求范围内等方面都要做出统一的标准以提高管理者的业绩，最大程度地减少费用，提高利润，建立激励和惩罚制度，以达到高效。

小结：在一个企业的财务状况方面，管理者应该努力降低费用以提高利润。我们应该认真看待产生费用的根源，从而控制费用。管理费用是期间费用中非常重要的一个项目，对于斟酌性管理费用，管理者应该努力削减以求得企业的长久发展。

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