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注会《审计》易错考试题解析

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注会《审计》易错考试题解析

多选题：

下列有关信息技术对审计目标的影响中，不正确的有（）。

A.无效的应用控制增加了一般控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性，即使这些一般控制本身得到了有效设计

B.在信息技术不对传统的审计线索产生重大影响的情况下，注册会计师需要“穿过计算机进行审计”

C.注册会计师首先针对每个具体的审计目标，了解和识别相关的控制和缺陷，在此基础上，对每个相关审计目标评估初步控制风险

D.如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其运行有效后，注册会计师能够减少实质性程序

【正确答案】AB

【答案解析】本题考查的知识点是一般控制对风险的影响与IT控制对审计的影响。选项A，信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍性影响，所以是无效的一般控制增加了应用控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性，即使这些应用控制本身得到了有效设计；选项B，当面临不太复杂的IT环境时，比如在信息技术并不对传统的审计线索产生重大影响的情况下，注册会计师可采取传统方式进行审计，即“绕过计算机进行审计”。当面临较为复杂的II环境时，则需要“穿过计算机进行审计”。

【教师解析】选项A，比如电脑记账要采用不同的财务软件，这其中版本是一般控制，如果版本没有进行及时更新，那么就算应用控制本身没有问题，最终仍会使得整个处理系统是无效的。选项B，就是信息技术不对手工做账的相关证据产生影响的情形，此时考虑采取传统方式就可以的。也就是不采取专门的审计程序的。选项C，比如针对应收账款进行审计，此时主要关注的是应收账款是否存在高估错报，那么了解内部控制的时候，就要了解与该认定相关的控制，从而确定相应的控制风险水平，然后制定更具针对性的进一步审计程序。选项D是正确的，这正是注册会计师实施控制测试的目的所在。

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